2025 yılında kira geliri elde edenler için beyan dönemi başladı.
2025 yılı kira geliri elde edenler için beyan dönemi başladı. Gelir Vergisi Kanunu’na göre kira gelirleri, tahsil esasına göre vergilendiriliyor. Yani kira bedelinin nakden veya ayni olarak tahsil edilmiş olması gerekiyor. Kira bedeli, Türk lirası veya döviz olarak ödenmiş çekler de dahil olmak üzere tahsil edilen yılın geliri sayılır. Gelecek yıllara ait peşin tahsilatlar ise ilgili yıla ait gelir olarak değerlendirilir.
Döviz üzerinden tahsil edilen kiralar için, T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınır. Konut ve iş yeri kiralarında tahsilat ve ödemelerin banka veya PTT belgeleri ile belgelendirilmesi zorunludur; aksi halde özel usulsüzlük cezası uygulanır. Hisseli gayrimenkullerde tüm kira bedeli bir ortak tarafından tahsil edilirse tevsik zorunluluğu yerine getirilmiş sayılır.
Kira bedelinin düşük veya hiç olmaması durumunda, emsal kira bedeli esas alınır. Eğer bina veya arazi için kira takdiri yoksa emsal bedel, emlak vergisi değerinin %5’i olarak kabul edilir.
Konut Kira Gelirinde Beyan Sınırı
2025 yılında konut olarak kiraya verilen binalardan elde edilen yıllık kira geliri 47.000 TL’ye kadar gelir vergisinden istisna edilmiştir (2026 için 58.000 TL). İstisna tutarının altında gelir elde edenler beyanname vermek zorunda değildir. İstisna tutarı aşılırsa, aşan kısım beyanname ile beyan edilir. Konut ve iş yeri kira gelirleri birlikte beyan edilirse, istisna yalnızca konut kira gelirine uygulanır.
Beyanname vermeyen veya eksik beyan eden mükellefler, süresinden sonra verdikleri beyanname ile istisnadan yararlanabilir. Gayrimenkulden kira geliri elde edilmediği veya istisna altında kaldığı durumlarda, dilekçe ile vergi dairesine bilgi verilebilir. Hazır Beyan Sistemi üzerinden dilekçe verilebilir.
Kira Gelirinde Giderler
Kira gelirinin safi tutarı iki yöntemle tespit edilir:
-
Gerçek Gider Yöntemi:
-
Isıtma, su, aydınlatma ve asansör giderleri
-
Yönetim giderleri
-
Sigorta giderleri
-
Borç faizleri (konut hariç)
-
Amortisman ve ısı yalıtımı harcamaları (2025 için 9.900 TL’ye kadar)
-
Onarım, bakım ve idame giderleri
-
-
Götürü Gider Yöntemi:
-
Hasılattan %15 götürü gider düşülür.
-
Konut istisnasından yararlanacaklar, istisna tutarı düşüldükten sonra götürü gider hesaplar.
-
Hakları kiraya verenler ve iş yeri kira gelirleri için götürü gider kullanılamaz; gerçek gider yöntemi uygulanır.
İş Yeri Kira Gelirinde Vergi Kesintisi
İş yeri kiralarında, kiracı kişi, kurum veya kuruluş, kira ödemeleri üzerinden %20 gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadır. Basit usulde vergilendirilen mükelleflerden kira alanlar bu kesintiye tabi değildir. Kiralanan alan hem konut hem iş yeri olarak kullanılıyorsa, iş yeri kısmı vergi kesintisine tabidir.
Beyan Zorunluluğu
Sadece gayrimenkul sermaye iradından gelir elde edenler için:
-
2025 yılında konut kira geliri 47.000 TL’yi aşanlar,
-
İş yeri kira gelirlerinin brüt tutarı 330.000 TL’yi aşanlar, beyanname vermek zorundadır.
Hisseli mülklere sahip kişiler, sadece kendi hissesine düşen kira gelirini beyan edecek; küçük ve kısıtlılar adına verilecek beyannameler veli, vasi veya kayyum tarafından imzalanacaktır.
